Отпускные считаются доходом работника и подлежат удержанию НДФЛ. Аналогичные правила действуют в отношении компенсации за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с этих выплат предусмотрена статьей 223 Федерального налогового кодекса РФ.
Удержанный налог должен быть отражен в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Общие правила выдачи отпускных
- Срок действия лицензии.
- Средняя заработная плата сотрудника.
- Период, за который производится расчет.
Сумма зарплаты сотрудника используется для расчета налогов. В эту сумму входят надбавки и различные вознаграждения, выплаченные в течение года, предшествующего отсутствию.
Важно! Финансовые учреждения, а также коммерческие компании и индивидуальные предприниматели обязаны предоставлять своим сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск. Сумма отпускных рассчитывается на основе официальной зарплаты.
Основные правила начисления НДФЛ
Вся сумма отпускных подлежит налогообложению. Согласно положениям письма Министерства финансов № 8-306, эти средства не считаются частью заработной платы. Поэтому НДФЛ на сумму отпускных рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.
Когда выполнять налоговые отчисления?
Отпускные выдаются работникам за три дня до праздника. При этом подоходный налог удерживается в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса. Срок перечисления налога государству зависит от того, как рассчитывается отпускное пособие.
- Наличными — в день или на следующий день после выплаты денег. Например, если деньги выдаются в пятницу, налог выплачивается в тот же день или в понедельник.
- Если деньги сняты со счета организации в тот же день. Уплата НДФЛ всегда должна производиться в день списания отпускных со счета организации, независимо от того, когда они были оформлены на сотрудника.
- Перевод с визитной карточки или счета на банковскую карточку или счет — дата начисления.
ВАЖНО Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше даты выдачи отпускных, отраженной в платежной ведомости. Такой порядок считается неправильным.
В 2016 году были внесены изменения в порядок наращивания налога. В частности, теперь можно перечислять налог до конца месяца, в котором выплачивается отпускное пособие.
Рассмотрим пример
Один сотрудник авторизуется 16 сентября 2017 года. Деньги ему выдаются за три дня до этого, то есть 13 сентября. Подоходный налог уплачивается государству в день фактического получения денег.
Если ответственное лицо не успело произвести все необходимые начисления, это можно сделать до 30 сентября 2017 года. Эта поправка значительно облегчила работу налоговой службы. Теперь можно в один день решить вопрос с сотрудником, вести бухгалтерский и налоговый учет и перечислять подоходный налог населению.
Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?
Сотрудник должен быть авторизован после шести месяцев работы в компании. Если он увольняется, не воспользовавшись своим правом на отпуск, ему выплачивается компенсация. Это также считается доходом работника и, следовательно, облагается налогом.
Компенсация выдается в день увольнения. В это же время рассчитываются налоги. Средства перечисляются в государственный бюджет в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть отмечена в справке 2-НДФЛ.
Как рассчитать НДФЛ?
Самый удобный способ: воспользоваться компьютером для расчета налогов.
Сначала из лицензионных надбавок на выданную сумму вычитаются следующие суммы.
- Социальный взнос.
- Пенсионные и медицинские взносы.
- Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Только после этого вычитаются из налогооблагаемой базы. Коэффициент составляет 13%.
Расчет налога с дополнительных дней отпуска
Работники могут потребовать дополнительную зарплату. Также облагается налогом. За каждый день отпуска рассчитывается средняя зарплата сотрудника, находящегося в этой смене.
Например, она составляет 300 рублей. В этом случае за дополнительную лицензию в три дня отпускные составят 900 рублей. Для расчета налога эту сумму нужно умножить на налоговую ставку 13 %.
Подоходный налог для физических лиц вырастает до 117 рублей.
Пример расчетов
Иван Сидоров будет находиться в отпуске с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала нужно рассчитать сумму отпускных. Они определяются в зависимости от размера зарплаты: Иван Сидоров получает 47 000 евро в месяц.
Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне рабочий отработал 10 смен. Его реальная зарплата за этот месяц составила 23 500 рублей.
Бухгалтер производит следующие расчеты.
- 47 тысяч рублей * 5 месяцев (количество рабочих часов в 2016 году) + 1, 600 рублей * 14 (количество праздничных дней) = 257, 400 рублей.
- 1. 600 * 14 дней — 1, 400 (стандартная скидка). Полученный результат умножаем на 13%. Подоходный налог равен 2, 730 руб.
Процесс расчета налога с компенсации за неиспользованные путевки аналогичен.
Бухгалтерский учет отпускных
При удержании подоходного налога используется следующий учет.
- ДТ 68 «Расчеты по налоговой нагрузке».
- ДТ 70 «Расходы на персонал».
Номера счетов 68 и 51 могут быть использованы в качестве кредита.
Примеры
Работник Васильев уходит в отпуск на 28 дней со 2 июля 2017 года. Его зарплата составила 38 629 рублей. Деньги были перечислены на резервный счет компании.
Вычеты из отпускных не производятся. Сумма составляет 5 022 рубля. В данном случае используется следующая проводка.
- ДТ 70 КТ 68. Описание: удержан налог. Сумма: 5, 022 руб.
- ДТ 68 КТ 51. Описание: перечисление налога. Сумма: 5, 022 руб.
Сотрудник Васильев находится в отпуске. Его зарплата составляет 30 000 рублей. Работник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 руб. В результате сумма отпускных составляет 3, 653 руб. Используются следующие проводки.
- ДТ 70 КТ 68. Описание: удержание НДФЛ. Сумма: 3, 653 руб.
- ДТ 68 КТ 51. описание: перечисление сумм в Минфин. Сумма: 3, 653 руб.
Информация, указанная в бухгалтерском учете, всегда должна быть подтверждена в первичном документе.
Фиксация отпускных в 2-НДФЛ
Отпускные подлежат налогообложению. Поэтому в справке 2-НДФЛ оно должно быть указано как доход работника. Это произойдет в том месяце, в котором средства фактически выданы работнику. Кодекс 2012 года требует выделять для них отдельную строку.
Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ
Если компенсационные выплаты указаны в справке, необходимо использовать этот код. Для этих выплат нет конкретной цифры. Можно использовать следующие коды.
- 4800 (Компенсационные выплаты при прекращении трудовых отношений).
- 2000 (доход, связанный с работой).
- 2012 (отпускные).
Важно: По мнению Федеральной налоговой службы, код 2012 должен использоваться обязательно, но использование любого другого номера не считается серьезной ошибкой.
Правильное отражение отпускных в бухгалтерской и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.
Какими налогами облагаются отпускные в 2025 году
Налог на отпускные в 2025 году начисляется в том же порядке, что и на зарплату, но для некоторых видов отпусков есть исключения из правил. Учитывайте все тонкости налогообложения таких выплат.
Документация и формы помогутРасчеты помогут
- Облагаются ли отпускные выплаты налогом для разных целей?
- Правила расчета и декларирования подоходного налога с отпускных в 2025 г.
- Налоговые вычеты при выплате отпускных
- Заключение.
Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?
Помимо права на ежегодное разрешение с официальным вознаграждением, трудовое законодательство и законодательство о социальном обеспечении предусматривают и другие виды лицензий. В зависимости от вида (цели) лицензии меняются и правила налогообложения выплат, производимых работниками.
Если выплаты подлежат налогообложению
Разрешение на ежегодную оплату труда
в связи с беременностью и материнством
в связи с уходом за ребенком
в связи с усыновлением ребенка.
Таким образом, можно четко определить общий принцип налогообложения вознаграждений.
- Если отпуск оплачивается работодателем, то сумма отпускных облагается налогом и взносами.
- Если выплаты производятся за счет средств ФСС, отпускные не облагаются налогом.
Примечание: В 2023 году все пособия, кроме первых трех дней больничного, дополнительного больничного, дополнительных дней нетрудоспособности и субсидий на погребение, выплачиваемых работодателем, будут выплачиваться непосредственно работнику. Дополнительная информация.
Подробнее об исчислении и уплате страховых взносов на лицензионные выплаты работникам читайте в этом документе.
Эксперты КонсультантПлюс объяснили, как правильно применять уменьшенные счета при объединении взносов. Получите бесплатный пробный доступ к законодательству, а также рекомендации и примеры расчетов.
Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2025 году
Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц с лицензионных выплат соответствует статье 224 Федерального налогового кодекса РФ и составляет
- Для резидентов Российской Федерации — 13%,
- для нерезидентов — 30%.
ВАЖНО: Ставка налога на прибыль увеличивается до 15 %, если доход резидента превышает 5 млн рублей в год. Более подробную информацию см. в этом документе.
Подоходный налог с физических лиц удерживается из суммы отпускных на дату выплаты; срок перечисления налога с 2023 года определяется по единым правилам для каждой выплаты дохода. Для подоходного налога физических лиц с 2025 года устанавливаются новые транспортные условия. Налог с 1-го по 22-е число месяца перечисляется 28-го числа месяца.
Налог, удержанный с 23-го по последний день месяца, перечисляется 5-го числа следующего месяца.
Подробнее о нововведениях с точки зрения подоходного налога с 2025 года читайте в статье.
Эти правила не распространяются только на праздники, приходящиеся на один месяц. Если отпуск работника распределен более чем на два месяца, подоходный налог все равно удерживается в том месяце, когда работник получает зарплату.
О том, как учесть оплату за прогул в налоговом учете, читайте в типовом примере на сайте КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к правовой системе и изучайте материал бесплатно.
Подробнее о нюансах перечисления НДФЛ читайте в статье «Каковы этапы уплаты НДФЛ с отпускных?» статья.
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете НДФЛ с отпускных — один из самых щепетильных моментов в процессе исчисления суммы к уплате.
Поскольку обычные или социальные вычеты применяются ежемесячно, то вычет по единой ставке уменьшает налоговую базу только за тот период, в котором производится выплата работнику. Примеры приведены ниже.
Кладовщику компании «Приоритет» Володину П.В. в мае 2025 года были начислены отпускные в размере 20 950,00 руб. за период с 16 мая 2025 года по 14 июня 2025 года.
При этом доход работника за вторую неделю апреля (период с 16 апреля 2025 года по 30 апреля 2025 года) составил 10 400,00 рублей; налоговый вычет на ребенка, которым воспользовался Володин П.В., составил 1 400 рублей. Работник получил зарплату за вторую неделю апреля и отпускные 10 мая 2025 года. Рассчитайте сумму НДФЛ к уплате; сообщаем, что с 2023 года НДФЛ исчисляется по дате фактического получения дохода.
Для заработной платы и отпускных датой выплаты считается дата фактического получения дохода.
Налог на заработную плату: (10 400,00 — 1 400,00) x 13% = 1 170,00 руб.
Налог на отпускные: 20, 950.00 x 13% = 2, 723.50 руб.
Итого НДФЛ: 1, 170.00 + 2, 723.50 = 3, 893.50 руб.
Примечание! Согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ, НДФЛ уплачивается в рублях в полном объеме: суммы менее 50 копеек не принимаются, а суммы более 50 копеек округляются до 0,5 рубля в большую сторону. Таким образом, общая сумма налога, перечисленная в соответствии с примером, составляет 3 894 рубля.
В данном случае налог должен быть перечислен в бюджет в полном объеме до 28 мая 2025 года.
Учет отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск при УСНО
Организации применяют упрощенную систему налогообложения: сотрудники, принятые на работу в марте 2011 года, получили лицензию в ноябре (после шести месяцев непрерывной работы). Какие расходы необходимо произвести в связи с выплатой лицензионных пособий при упрощенной системе налогообложения?
Организации применяют упрощенную систему налогообложения: сотрудники, принятые на работу в марте 2011 года, получили разрешение в ноябре (после шести месяцев непрерывной работы). Каковы расходы, связанные с оплатой лицензионных разрешений при упрощенной системе налогообложения?
Включают ли эти расходы компенсацию за неиспользованные разрешения для уволенных сотрудников, которые за последние два года получили только половину годовых разрешений?
Право работника на ежегодное вознаграждение с сохранением места работы (статуса) и среднего заработка определяется действующим трудовым законодательством [1].
Напомним, что компенсационные лицензии должны выдаваться работникам ежегодно. Право на использование первого года работы возникает у работника по истечении шести месяцев непрерывной работы у работодателя. По соглашению сторон лицензия на оплату труда может быть выдана работнику и до истечения шести месяцев (ст.
122 ТК РФ).
В то же время Трудовой кодекс РФ устанавливает особые правила для тех, кто обязан получить доходное свидетельство до истечения шести месяцев непрерывной работы по заявлению работника.
— Женщины — до родов или сразу после декретного отпуска,
— Работники в возрасте до 18 лет
— Работники, усыновившие ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев,
— В иных случаях, регулируемых федеральным законодательством.
Лицензии на второй и последующие годы могут быть выданы в любое время в течение рабочего года с учетом годового порядка оплаты труда, установленного работодателем.
Обратите внимание:
Лицензионная программа на 2012 год должна быть составлена и утверждена до 17 декабря 2011 года (ст. 123 Трудового кодекса РФ). Форма «Программы каникул» утверждена Положением о Госкомстате РФ от 1 января 2005 года. Оплата».
В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации оплата лицензий производится не позднее чем за три дня до начала работы.
В соответствии с пунктом 6(1) статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенный режим налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшить доходы, полученные от расходов на оплату труда. Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на оплату труда оцениваются в порядке, предусмотренном статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации о налоге на прибыль предприятий.
При этом следует иметь в виду, что согласно статье 346.17 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда признаются после их фактической оплаты налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения. Расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем зачисления на расчетный счет налогоплательщика, оплаты за счет средств, а при ином способе погашения задолженности — в момент ее погашения.
В соответствии с указанными правилами расходы по «упрощенке», удержанные с работников за разрешенный период, установленный законодательством РФ, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фактически произведена выплата (с 6 августа 2011 года Минфин России издал постановление от 12 ноября 2007 года 03-. 11-04/2/2/2/298 по 03-11-06/2/90.
В нашем случае, если отпускные были выплачены в ноябре 2011 года, то эти расходы отражаются в книге учета доходов и расходов [2] на дату выплаты отпускных (запись в регистре или перечисление на карточку).
Если срок действия лицензии начинается в ноябре 2011 года и заканчивается в декабре 2011 года, а отпускные выплачены в ноябре 2011 года, то эти расходы учитываются как единовременная выплата в ноябре 2011 года.
Налог на доходы физических лиц, страховые взносы и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются, уплачиваются и признаются в качестве расходов при применении упрощенной системы налогообложения в общеустановленном порядке.
В этом случае страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также взносы на обязательное социальное страхование добавляются к пособию за отсутствие на работе при расчете заработной платы в ноябре 2011 года. Страховые взносы должны быть уплачены не позднее 15 декабря 2011 года. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — в сроки, установленные для получения (перечисления) средств на выплату заработной платы за предыдущий месяц в банки или иные кредитные учреждения (пункт 6 Постановления Правительства Российской Федерации) от 3 февраля 2000 года № 184 «Фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Об утверждении Положения о порядке начисления, учета и расходования средств»).
Таким образом, взнос на выплату пособия по безработице будет отражен в книге учета доходов и расходов после его перечисления.
Налоговые органы разъясняют, что при выплате пособия за прогул НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не на дату фактического получения денежных средств в банке. дохода, а также на дату перечисления дохода со счета налогового инспектора банка на счет налогоплательщика или, по его указанию, на счет третьего лица в банке (письмо УФНС по г. Москве от 11 февраля).
2009 г. № 20-15/3/011795@ , Министерство финансов Российской Федерации 24. Москва, от 11 февраля 2009 г.
№ 20-15/3/011795@ , от Минфина РФ 24. 01. 2008 г.
№ 03-04-07-01/8 , от 3 июня 2008 г. № 03-04-06-01/49 , от 10 апреля 2009 г. ФНС России N 3-5-04/407@ ).
Это означает, что вместе с выплатой отпускных работникам необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих сумм (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ). В противном случае налоговые органы могут предъявить соответствующие требования.
Что касается учета в расходах компенсации за неиспользованный отпуск уволенных работников, то пунктом 8 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации в состав расходов на оплату труда включаются денежные компенсации за неиспользованный отпуск.
Статья 127 Трудового кодекса Российской Федерации предусматривает, что если работник не воспользовался своим правом на отпуск, то при увольнении все неиспользованные отпуска (дни отпуска) заменяются денежной компенсацией. Согласно статье 164 Трудового кодекса РФ, компенсация — это денежная выплата, установленная в целях возмещения работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых или иных обязанностей, предусмотренных федеральным законом.
Таким образом, расходы в виде компенсации за неиспользованные дни отпуска, выплачиваемой работникам при увольнении, включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. После фактической выплаты работнику данная компенсация должна учитываться в составе расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
Аналогичное разъяснение содержится в письме УФНС по г. Москве от 30 декабря 2010 г. № 16-15/135170@.
Напомним, что сумма компенсации за неиспользованные путевки подлежит налогообложению.
— Налог на доходы физических лиц общеустановленного порядка согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ,
— Страховые взносы в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального кодекса о страховых взносах в Федеральный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 9 Федерального кодекса о страховых взносах в Федеральный фонд Российской Федерации.».
— Пункт 2 ч. С 1 января 2011 года статья 20.2 № 12 5-ФЗ Федерального закона от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
- Об этом см. статью Ю. Мельниковой «Работники уходят в отпуск: памятка бухгалтеру», № 2011 сент.
- Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденные приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г.
13.2.3.7.1.2. Бухгалтерский учет отпускных в бюджетных учреждениях с 2011 г.
При рассмотрении данного раздела порядок учета отпускных применяется государственными (муниципальными) бюджетными учреждениями в соответствии с положениями сторон 08. 05. 2010, ст.
33-15 и 16 Федерального закона N 83-ФЗ о предоставлении субсидий в соответствии со ст. 78. 1 БК РФ (16.
12. 2010). Приказ Минфина России от 2010 г.
N 174Н).
О порядке отнесения лицензионных разрешений бюджетными учреждениями, в отношении которых не принято указанное решение о предоставлении субсидий, см. раздел 13. 2.
3. 7. 1 Бюджетного кодекса РФ: 13.
2. 3. 7.
1. 1 «Разрешения в бюджетных учреждениях с 2011 года. Учет вознаграждений».
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 21. 12. 2011 N 180Н, в подкатегорию 211 КОГСУ «Заработная плата» включаются расходы на оплату труда.
— Компенсация за неиспользованные разрешения,
— разрешения на дополнительную оплату труда граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС,
— лицензии на время обучения работников, направляемых на профессиональную подготовку, переподготовку или обучение другим профессиям.
Сумма неиспользованных лицензионных заработков и надбавок отражается по дебету счетов 0 401 20 211 «Расходы на оплату труда», 0 109 60 211 «Расходы на оплату труда, затраты на готовую продукцию, проекты и услуги», 0 109 70 211 «Сверх расходов на оплату труда, приходящихся на общепроизводственные расходы продукции» (абз. 2 п. 128 Директивы № 174).
2п. 128 Директивы № 174н).
В качестве основного учетного документа для расчета средней заработной платы при определении суммы отпускных используется записка-расчет о расчете средней заработной платы при выдаче путевок, увольнении и в других случаях (форма 0504425) (форма 0504425) (форма 0504425) (команда n 173н).
Справочные карточки (форма 0504417) (приказ N 173н) используются для записи справочной информации о заработной плате и использовании лицензий.
Пример.
Расчет отпускного заработка
Государство.
Государственному служащему бюджетного учреждения А. Ю. Никову было предоставлено очередное удостоверение с 28 календарных дней 18 апреля 2012 года. Никову был предоставлен очередной отпуск сроком на 28 календарных дней с 18 апреля 2012 года.
В расчетный период (апрель 2011 года — март 2012 года) А. Ю. Никову была предоставлена очередная лицензия сроком на 28 календарных дней (с 1 июля 2011 года). Кроме того, в ноябре 2011 года работник находился на больничном (с 11 по 22 ноября).
Невыплаченная зарплата за расчетный период составила 220 000 фрикций. В фонде пять рабочих дней. Отпускные были оплачены за счет средств фонда.
Источником финансирования данных расходов является государственная целевая субсидия. Данные расходы признаются Фондом в качестве прямых расходов и непосредственно покрывают стоимость услуг, оказываемых Фондом.
В отпуск работника не входят дни отпуска, так как в него включены 1 и 9 мая (ст. 112 и 120 ТК РФ) два праздничных дня, а лицензия продлена до 17 мая 2011 г.
Решение.
Расчетный период включает 10 месяцев полной работы и 2 месяца неполной работы.
1. Определите количество календарных дней в полностью рабочем месяце расчетного периода, которое составляет 294 (29,4 x 10 месяцев).
2 Определите количество календарных дней в июле месяце, в течение которых предприятие работало не на полную мощность.
А.Ю. Ников отработал в июле только один день отпуска (29 июля 2011 года). Календарных дней рабочего времени за этот месяц — 3 (1 день (29 июля) + 2 дня (30-31 июля)).
Таким образом, количество календарных дней в июле, учитываемых при расчете, составляет 2,85 (29,4 / 31 день x 3).
3. Определите количество календарных дней для месяца, в котором расчетный период выполнен не полностью (ноябрь).
А.Ю. Ников болел с 11 по 22 ноября 2011 года и отработал в ноябре 13 рабочих дней. Количество отработанных календарных дней в этом месяце — 18 (10 (с 1 по 10 ноября) + 8 (с 23 по 30 ноября)).
Таким образом, количество календарных дней, учитываемых при расчете за ноябрь, составляет 17,64 (29,4 / 30 дней x 18 дней).
4. укажите количество календарных дней за расчетный период: 314,49 (294 дня + 2,85 дня + 17,64 дня).
5. Определите средний дневной заработок. Он равен 699,55 руб. (220 000 руб. / 314,49 дня). 6.
6. Определите сумму отпускных. Сумма составляет 19 587,40 руб. (28 дней x 699,55 руб.).
В бухгалтерском учете за апрель 2012 года были отражены следующие операции
В соответствии со статьей 21 Директивы, в 157н и плане счетов подробные коды классификации вкладов и выбытий отражаются в разрядах с 1 по 17 номера счета. В данной таблице указаны цифры с 18 по 26 номера счета.
НДФЛ в примерах: зарплата, отпускные, иные виды выплат
Доходы работников облагаются налогом на доходы физических лиц. Он взимается с заработной платы, окладов, пособий и других выплат, таких как больничные и отпускные. В этом разделе объясняется, как он рассчитывается и когда выплачивается.
Кратко об НДФЛ
Важно понимать, что подоходный налог уплачивается за счет работника, а не за счет работодателя. Последний в отношении работников выступает в качестве фискального агента по НДФЛ. Это означает, что данный налог должен быть исчислен, удержан из дохода работника и уплачен в бюджет.
К доходам физических лиц применяются различные налоговые ставки. Для работодателей стандартная налоговая ставка в размере 13 % применяется к работникам-резидентам РФ, а к нерезидентам — 30 %.
Подоходный налог регулируется главой 23 Налогового кодекса. При расчете налоговой базы существует ряд особенностей, которые зависят от вида дохода. Однако работодатели исчисляют налог только с выплат в пользу налогоплательщика.
Наиболее распространенными видами выплат работникам являются заработная плата, отпускные, премии, пособия по нетрудоспособности и материальная помощь. Ниже на примере рассмотрим, как они облагаются подоходным налогом с физических лиц.
Оплата труда
Предположим, зарплата сотрудника составляет 50 000 рублей. Как резидент России, он облагается подоходным налогом по ставке 13 %. Сумма рассчитывается следующим образом: 50 000 /100 * 13 = 6 500 рублей.
Таким образом, ситуация с заработной платой и подоходным налогом для каждого физического лица этого сотрудника выглядит следующим образом.
- Получил зарплату в размере 50 000 руб,
- Из этой суммы удержана сумма 6 500 руб.
- Работник получает 43, 500 рублей (50,00-6,500).
Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети до 18 лет. В этом случае они имеют право на официальную скидку по подоходному налогу в размере 1 400 рублей на каждого ребенка. Вычет применяется к налогооблагаемой базе.
Это означает, что налогом облагается зарплата, уменьшенная на сумму вычета. Например, если детей двое, то налог рассчитывается так:(50 000-2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.
В результате получается следующее.
- Работник получает зарплату в размере 50 000 руб.
- Сумма подоходного налога для физических лиц, включая обычные вычеты, составляет 6 136 руб.
- Работник получает на руки 43, 864 руб.
Подоходный налог с доходов физических лиц в виде заработной платы зачисляется в бюджет на следующий день после выплаты.
Отпускные
Отпускные облагаются НДФЛ по обычной ставке (для иностранных резидентов).
Работник может быть уволен до ухода в отпуск. В этом случае ему выплачивается компенсация за неиспользованные дни отпуска. Эта компенсация также облагается подоходным налогом с физических лиц.
Срок уплаты подоходного налога с физических лиц при выплате отпускных или компенсации отличается от срока уплаты налога с заработной платы. Сумма налога должна быть перечислена в бюджет того месяца, в котором производится выплата. Крайний срок — последний день месяца.
Например, работник уходит в отпуск 1 июля. Согласно действующему законодательству, отпускные должны быть выплачены за три дня до последней даты отпуска. Следовательно, выплата производится в июне.
Таким образом, подоходный налог с физических лиц должен быть уплачен в бюджет до 30 июня.
На примере рассмотрим расчет подоходного налога для физического лица, которому полагается отпускное пособие. Детали приведены в следующей таблице.
Таблица. Данные для расчета отпускных и НДФЛ
| {Индекс} | {пространство} |
| Дата разрешения | 1 июля |
| Зарплата | 50, 000 руб. |
| Расчетный период | июль 2020 — июнь 2021 (12 месяцев) |
| Сумма платежа за расчетный период | 50 000 * 12 = 600 000 РУБ. |
| Название отпуска | 28 |
| Коэффициент подоходного налога | 13% |
Оплата отпуска рассчитывается исходя из среднего дневного заработка и количества дней отпуска. Средний заработок для расчета отпускных рассчитывается исходя из c Umma (среднего количества дней в месяце) выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3. В нашем примере средний дневной заработок составляет 600 000 / 12 / 29.
3 = 1 706. 48 рублей.
Рассчитаем отпускные: 1 706. 48 * 28 = 47 781. 44 руб.
Рассчитаем сумму подоходного налога для физических лиц с отпускных: 47. 781. 44 / 100 * 13 = 6, 211. 59 руб.
Перед отпуском сотрудник получает 47 781 44 — 6 211 59 = 41 569 85 рублей.